白酒的組成計稅價格

1. 對於白酒生產企業來說，稅務機關在什麼情況下會核定其消費稅最低計稅價格

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，請問，對於白酒生產企業來說，稅務機關在什麼情況下會核定其消費稅最低計稅價格？

專業解答

根據《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》第二條的規定，白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低於銷售單位對外銷售價格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。

這里的銷售單位是指，銷售公司、購銷公司以及委託境內其他單位或個人包銷本企業生產白酒的商業機構。銷售公司、購銷公司，是指專門購進並銷售白酒生產企業生產的白酒，並與該白酒生產企業存在關聯性質。包銷，是指銷售單位依據協定價格從白酒生產企業購進白酒，同時承擔大部分包裝材料等成本費用，並負責銷售白酒。

2. 關於白酒消費稅的計算

"自己生產糧食白酒抄100萬元另外向購買方收取品牌使用費35.1萬元"，上述的表述中金額單位為萬元。
上述公式中的10000，先換算為元，後來再除以10000，換算為萬元。實際計算過程如下
：
不含稅銷售額的從價計征應計消費稅：(100+35.1÷1.17)×10000×20%=260,000.00
從量計征的消費稅：15噸×2000斤×0.5元/斤=15,000

3. 對於沒有售價的白酒徵收消費稅，為什麼定額稅放到組成計稅價格裡面而不單獨加

因為消費稅屬於來價內稅，所以計算消自費稅的計稅價格中必須包含消費稅，即：消費稅計稅價格=不含消費稅的價格+消費稅。而不含消費稅的價格就是「成本+利潤」，而白酒徵收消費稅，是同時按照定額徵收和定率征稅的，所以計算定率的消費稅，必須把定額稅計算在計稅價格中的。
所以，計算白酒定率消費稅的組成計稅價格=(成本+利潤+課稅數量×定額稅率)÷(1-消費稅的比例稅率)

4. 關於消費稅的復合計稅的兩種：白酒和卷煙

現行消費稅的征稅范圍中，卷煙和白酒採用復合計稅方法。

5. 稅務機關核對白酒消費稅最低計稅價格有法定標准嗎

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，請問稅務機關核對白酒消費稅最低計稅價格有法律規定標准嗎？

專業解答

稅務機關核對白酒消費稅最低計稅價格是有法定標准可依的。根據《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》第八條的規定，白酒消費稅最低計稅價格核定標准如下:(1)白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高於銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。

(2)白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低於銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%～70%范圍內自行核定。其中生產規模較大，利潤水平較高的企業生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%～70%范圍內。

此外，還應注意的是，已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高於消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低於消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。

6. 銷售白酒如何計算消費稅

消費稅的計算方法如下：

消費稅=主營業務收入-主營業務成本-期間費用-主營業務稅金及附加=主營業務收入-主營業務成本-銷 售費用-財務費用-管理費用-主營業務稅金及附加

產品稅前利潤=產品銷售收入－產品銷售成本－分攤後的銷售稅金及附加－分攤後的期間費用

產品銷售收入= 國內銷售收入+出口銷售收入

產品銷售成本是指與產品銷售收入相對應的銷售成本。

分攤後的銷售稅金及附加 = 企業主營業務稅金及附加×分攤比例（按照銷售額進行分攤）

分攤後的期間費用= 企業期間費用合計×分攤比例（按照銷售額進行分攤）

分攤比例（%）=該種產品銷售額/企業生產全部產品銷售額（包括該種產品）×100%。

(6)白酒的組成計稅價格擴展閱讀：

消費稅稅率：

費用分為消費稅和購置稅，分別為5%和3%~5%。要交納5%的購置稅，個人只需要交3%。家用汽車分1升排量以下輕自動車和1升以上普通自動車兩個類型。相應的，小型車的購置稅只相當於大型車的一半左右。養車費中所包括的汽車驅動稅、重量稅和保有稅也都有相應的優惠。

小排量汽車從購置到使用、保養都有優惠政策。例如在汽車特別消費稅上，排氣量2.0L以上的車要交納總車價的10%，0.8L至2.0L的車交納5%，不滿0.8L的微型車則免除；在車輛登記稅等方面，微型車也全部免稅。除此之外，微型車還可以免交駕照稅，享受過路費減半等優惠。

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

上面所列四級超率累進稅率，每級「增值額未超過扣除項目金額」的比例，均包括本比例數。

參考資料來源：網路-消費稅

7. 關於白酒消費稅核定的計稅價格

這個價格是「消費稅計稅價格」，是為了計算消費稅。稅務機關核定這個范圍，是為了將內消費稅容保持在合理區間內，而不是單純為了將計稅依據抬高，低於70%只是個判定指標。
保持合理區間，既不因過低而損害財政收入，也不因為過高而加重納稅人負擔。