白酒的组成计税价格

1. 对于白酒生产企业来说，税务机关在什么情况下会核定其消费税最低计税价格

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您好，请问，对于白酒生产企业来说，税务机关在什么情况下会核定其消费税最低计税价格？

专业解答

根据《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》第二条的规定，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

这里的销售单位是指，销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。销售公司、购销公司，是指专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。包销，是指销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。

2. 关于白酒消费税的计算

"自己生产粮食白酒抄100万元另外向购买方收取品牌使用费35.1万元"，上述的表述中金额单位为万元。
上述公式中的10000，先换算为元，后来再除以10000，换算为万元。实际计算过程如下
：
不含税销售额的从价计征应计消费税：(100+35.1÷1.17)×10000×20%=260,000.00
从量计征的消费税：15吨×2000斤×0.5元/斤=15,000

3. 对于没有售价的白酒征收消费税，为什么定额税放到组成计税价格里面而不单独加

因为消费税属于来价内税，所以计算消自费税的计税价格中必须包含消费税，即：消费税计税价格=不含消费税的价格+消费税。而不含消费税的价格就是“成本+利润”，而白酒征收消费税，是同时按照定额征收和定率征税的，所以计算定率的消费税，必须把定额税计算在计税价格中的。
所以，计算白酒定率消费税的组成计税价格=(成本+利润+课税数量×定额税率)÷(1-消费税的比例税率)

4. 关于消费税的复合计税的两种：白酒和卷烟

现行消费税的征税范围中，卷烟和白酒采用复合计税方法。

5. 税务机关核对白酒消费税最低计税价格有法定标准吗

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您好，请问税务机关核对白酒消费税最低计税价格有法律规定标准吗？

专业解答

税务机关核对白酒消费税最低计税价格是有法定标准可依的。根据《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》第八条的规定，白酒消费税最低计税价格核定标准如下:(1)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

(2)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%～70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%～70%范围内。

此外，还应注意的是，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。

6. 销售白酒如何计算消费税

消费税的计算方法如下：

消费税=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-主营业务税金及附加=主营业务收入-主营业务成本-销 售费用-财务费用-管理费用-主营业务税金及附加

产品税前利润=产品销售收入－产品销售成本－分摊后的销售税金及附加－分摊后的期间费用

产品销售收入= 国内销售收入+出口销售收入

产品销售成本是指与产品销售收入相对应的销售成本。

分摊后的销售税金及附加 = 企业主营业务税金及附加×分摊比例（按照销售额进行分摊）

分摊后的期间费用= 企业期间费用合计×分摊比例（按照销售额进行分摊）

分摊比例（%）=该种产品销售额/企业生产全部产品销售额（包括该种产品）×100%。

(6)白酒的组成计税价格扩展阅读：

消费税税率：

费用分为消费税和购置税，分别为5%和3%~5%。要交纳5%的购置税，个人只需要交3%。家用汽车分1升排量以下轻自动车和1升以上普通自动车两个类型。相应的，小型车的购置税只相当于大型车的一半左右。养车费中所包括的汽车驱动税、重量税和保有税也都有相应的优惠。

小排量汽车从购置到使用、保养都有优惠政策。例如在汽车特别消费税上，排气量2.0L以上的车要交纳总车价的10%，0.8L至2.0L的车交纳5%，不满0.8L的微型车则免除；在车辆登记税等方面，微型车也全部免税。除此之外，微型车还可以免交驾照税，享受过路费减半等优惠。

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

参考资料来源：网络-消费税

7. 关于白酒消费税核定的计税价格

这个价格是“消费税计税价格”，是为了计算消费税。税务机关核定这个范围，是为了将内消费税容保持在合理区间内，而不是单纯为了将计税依据抬高，低于70%只是个判定指标。
保持合理区间，既不因过低而损害财政收入，也不因为过高而加重纳税人负担。